De Wet Inframarginale Elektriciteitsheffing (IME) is een tijdelijke belastingmaatregel die in Nederland is ingevoerd om de ‘buitensporige winsten’ van (hernieuwbare) elektriciteitsproducenten af te romen. De wet is bedacht tijdens het hoogtepunt van de energiecrisis in 2022 als reactie op de sterk gestegen elektriciteitsprijzen.
Officieel is de IME op 25 juli 2024 in werking getreden. Deze regeling is van toepassing op bedrijven die tussen december 2022 en juni 2023 elektriciteit uit hernieuwbare bronnen (zoals wind of zon) hebben teruggeleverd en waarvan de productie-installatie een capaciteit heeft van minimaal 1 MW. De belasting wordt alleen geheven over inkomsten uit teruglevering boven het vrijgestelde bedrag van €130 per MWh. Indien het SDE-fasebedrag hoger is, geldt dat als maatstaf.
Vanaf 1 maart 2025 moeten bedrijven die voldoen aan deze criteria aangegeven welke methode zij willen gebruiken voor het berekenen van hun marktinkomsten.
- Dagvooruitmethode
Deze methode is gebaseerd op de teruglevering per uur tijdens de heffingsperiode en de op dat moment geldende uurprijzen op de dagmarkt. Hiervoor heeft de NEa een Excel-rekenmodel voor ontwikkeld. Welke template gebruikt moet worden, wordt bepaald via een beslisboom en is afhankelijk van de rechtsvorm van de onderneming.
De Excel-template wordt ingevuld met de terugleverdata en identificerende gegevens en geldt vervolgens als het officiële marktinkomstenverslag (MIV).
- Boekhoudmethode
De boekhoudmethode vereist een marktinkomstenverslag op basis van de financiële administratie van het bedrijf. In tegenstelling tot de dagvooruitmethode is er geen standaardmodel beschikbaar, en moet het verslag worden opgesteld door een accountant.
Daarnaast is een assurance-rapport verplicht, dat de volgende onderdelen bevat:
- De aanpak van de accountantswerkzaamheden.
- Een model voor het assurance-rapport.
- Een model en toelichting voor het marktinkomstenverslag.
Deze methode biedt meer flexibiliteit, omdat specifieke contractafspraken kunnen worden meegenomen, maar brengt ook extra eisen en kosten met zich mee door de verplichte accountantsverklaring.
Wat betekent dit concreet?
Welke methode voor jou het voordeligst is, hangt af van factoren zoals het productievolume, de timing van de teruglevering en de destijds geldende contractvoorwaarden. Lemon Energie helpt bij het verzamelen van de juiste gegevens en loods hun klanten door deze aangifte heen.
Wat moet er vóór 1 april gebeuren?
- Marktinkomstenverslag (MIV) moet worden ingediend via het MIV-portaal bij de NEa.
Meer informatie over hoe dit werkt, vind je hier: MIV-Portaal | Nederlandse Emissieautoriteit- Aangifte doen en betalen bij de Belastingdienst.
Wat is IME?
- Aangifte doen en betalen bij de Belastingdienst.
Bij vragen kan er altijd contact worden opgenomen met.
Guido van den Berg
06 18 01 39 31
